31 Ocak 2026 tarihinde yayımlanan 57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği, özellikle ithalatta gözetim uygulaması ve korunma önlemleri kapsamında ödenen KDV’nin indirim hakkının kaldırılmasına ilişkin denetim mekanizmasını netleştirdi.
Bu tebliğ ile birlikte Özel Amaçlı YMM Raporu ve Tam Tasdik süreçlerinde öne çıkan en güncel gelişmeler şunlardır:
A. YMM Raporu Zorunluluğu ve Sınırlar (2026 Güncellemesi)
Tebliğ, ithalatta indirim konusu yapılamayacak KDV tutarlarının (gözetim farkı vb.) doğru hesaplanıp hesaplanmadığının tespiti için bir raporlama sistemi getirmiştir. Altı Aylık Dönemler: İncelemeler Ocak-Haziran ve Temmuz-Aralık olmak üzere ikişer altı aylık dönemler halinde yapılır.
2.600.000 TL Eşiği: Bir takvim yılının altı aylık döneminde, ithalatta ödenen ve indirim konusu yapılan KDV toplamı 2.600.000 TL’yi aşıyorsa, bu durumu tespit eden bir Özel Amaçlı YMM Raporu ibraz edilmesi zorunludur.
Dilekçe Sınırı: Eğer bu tutar 2.600.000 TL’nin altında kalıyorsa, YMM raporu yerine vergi dairesine sadece bir bildirim/dilekçe verilmesi yeterli olmaktadır.
B. Tam Tasdik Sözleşmesi Olanlar İçin Kolaylık
Eğer firmanızın ilgili yıl için bir Yeminli Mali Müşavir ile Gelir veya Kurumlar Vergisi Tam Tasdik Sözleşmesi varsa, ayrıca bir "Özel Amaçlı Rapor" düzenletmenize gerek yoktur.
Bu durumda, YMM'nin hazırlayacağı Tam Tasdik Raporu içerisinde, ithalatta indirim yasağına konu olan KDV tutarlarının mevzuata uygun ayrıştırıldığına dair bir bölüme/tespite yer verilmesi yeterli kabul edilir. Ancak tam tasdik sözleşmesi yoksa ve limit aşılmışsa, münhasıran bu konu için "Özel Amaçlı YMM Raporu" düzenlenmesi şarttır.
C. Raporun İçeriği ve "Ayrıştırma" Denetimi
YMM raporları veya tam tasdik raporlarında şu hususların doğruluğu aranacaktır:
Gözetim/Korunma Önlemi Farkı:
İthalat matrahına eklenen ve üzerinden KDV ödenen "hayali matrah" (gözetim farkı) ile bu farka isabet eden KDV'nin, indirimler arasından çıkarılıp maliyet veya gidere atılıp atılmadığının kontrolü.
Muhasebe Kayıtları:
Bu tutarların "İndirilecek KDV" hesabına kaydedilmediğinin defter kayıtları ve gümrük beyannameleri üzerinden kontrolü.
D. Rapor Teslim Süreleri
Yılın ilk 6 ayı (Ocak-Haziran) için hazırlanan raporların/bildirimlerin, takip eden Eylül ayı sonuna kadar; Yılın ikinci 6 ayı (Temmuz-Aralık) için ise takip eden yılın Mart ayı sonuna kadar ilgili vergi dairesine sunulması gerekmektedir.
A,B,C,D Özetle;
57 Seri No.lu Tebliğ, 2023 sonunda başlayan "ithalatta KDV indirim yasağını" kağıt üstünden uygulamaya ve denetime dökmüştür. Firmanızın ithalat hacmi 6 aylık dönemde 2,6 milyon TL'yi (indirilecek KDV olarak) geçiyorsa, YMM'nizle tam tasdik raporu içeriği veya özel amaçlı rapor için irtibata geçmeniz kritik önem taşımaktadır.
