Sanal ofis kirasının gider konusu yapılıp yapılmayacağı
Sanal ofis kirasının gider konusu yapılıp yapılmayacağı, vergi mevzuatı açısından evet, yapılabilir ve bu konuda Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) özelgeleri ile genel uygulamalar yer almaktadır. Konunun detayları, özelgeler ışığında ve vergisel yükümlülükler açısından açıklamaya çalışacağım.
Temel Dayanak ve Gider Niteliği Hakkında
Sanal ofis için ödenen bedeller, esasen kiradan ziyade hizmet bedeli niteliğindedir. Bu hizmet, yasal iş adresi gösterimi, posta/kargo karşılama ve sınırlı toplantı odası kullanımı gibi, işin yürütülmesini ve idamesini sağlayan zorunlu bir giderdir.
Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 40 (Ticari Kazançlar) / Madde 68 (Serbest Meslek Kazançları):
Sanal ofis hizmeti için ödenen bedeller, ticari kazancın veya serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle, fatura karşılığında ödenen sanal ofis bedelinin tamamı, vergi matrahının tespitinde hasılattan gider olarak indirilebilir.
Belgeleme ve Zorunluluk Hakkında
Fatura Esas olup, sanal ofis hizmeti sağlayıcısı (Genellikle limited veya anonim şirketler) tarafından KDV'li olarak düzenlenmiş bir hizmet faturasının bulunması zorunludur. Bu faturanın, şirketinizin/şahsınızın resmi adresine (sanal ofis adresi) düzenlenmiş olması gerekir.
KDV İndirimi faturada yer alan Katma Değer Vergisi (KDV) de genel hükümlere göre indirim konusu yapılabilir.
Kira Stopajı Yükümlülüğü Hakkında
Sanal ofisin en büyük vergisel avantajı, stopaj (vergi tevkifatı) yükümlülüğünün olmamasıdır.
Stopaj Neden Yok?
Sanal ofis hizmeti, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde belirtilen gayrimenkul kiralaması (işyeri kiralaması) kapsamına girmez. Ödenen meblağ, fiziksel bir alanın sürekli kullanımı için ödenen bir kira değil, bir dizi ofis hizmetini (adres, posta, resepsiyon vb.) içeren bir paket ödemesidir. Bu nedenle, hizmet sağlayıcı faturayı düzenlerken stopaj kesintisi yapmanızı talep etmez ve stopaj beyan yükümlülüğü size ait olmaz.
Özelge Örneği (GİB Görüşü)
Maliye İdaresi, sanal ofislerin gider olarak kabul edileceği yönünde görüş vermiştir.
Örnek Özelge: İzmir Defterdarlığı'nın 11.06.2025 tarihli ve E-84098128-120.04[68/2024/6]-327010 sayılı özelgesi gibi kararlarda, avukatlık faaliyeti yürüten serbest meslek erbabının kullandığı sanal ofis için fatura karşılığı yaptığı ödemenin, GVK'nın 68/1. maddesi kapsamında mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel gider olarak hasılattan indirilebileceği teyit edilmiştir.
Bu özelgeler, sanal ofis hizmet bedelinin serbest meslek erbabı (avukatlar, mali müşavirler, danışmanlar vb.) için yasal bir gider olduğunu göstermektedir. Aynı yaklaşım, ticari kazanç elde eden (Limited/Anonim Şirketler) mükellefler için de geçerlidir.
Ayrıca Dikkat Edilmesi Gerekenler Hakkında
Sözleşme Niteliği:
Sanal ofis sağlayıcınızla imzaladığınız sözleşmenin "kira sözleşmesi" yerine "hizmet sözleşmesi" niteliğinde olduğundan emin olunmasını tavsiye ederim. Aksi takdirde, vergi denetiminde stopaj yükümlülüğü doğabileceği durumu ortaya çıkabilir.
Faaliyetin Niteliği:
Sanal ofis, genellikle fiziki alana çok az ihtiyaç duyan veya hiç duymayan (danışmanlık, yazılım, e-ticaret, serbest meslek) işler için uygundur. Üretim, perakende satış veya depo gerektiren faaliyetler için sanal ofis adresi tek başına yeterli görülmeyebilir ve denetimlerde sorun yaşanabilir.
Sonuç olarak, sanal ofis kirası olarak adlandırılan hizmet bedeli, ilgili yasal fatura ile belgelenmek kaydıyla vergi matrahından tam olarak indirilebilir ve bu ödemelerden stopaj kesintisi yapılmaz.
